Regime del margine: 5 esempi di calcolo con i numeri
La risposta in breve
Nel regime del margine la base del calcolo è il margine, cioè prezzo di vendita meno costo del bene; l'IVA è margine × aliquota ÷ (100 + aliquota). Un esempio di calcolo del 2026: un orologio comprato da un privato a 1.490 €, con 115 € di perizia, e rivenduto a 2.180 € ha un margine di 575 € e un'IVA di 103,69 € (575 × 22 ÷ 122). Seguono altri quattro esempi: vendita in perdita, metodo globale su due mesi, metodo forfettario del margine al 50% e al 60%.
Come si fa il calcolo dell'IVA nel regime del margine?
L'IVA del regime del margine si ricava dal margine in tre passaggi (articolo 36, comma 1, del decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41); li spiega l'articolo come funziona il regime del margine.
- Costo del bene = prezzo di acquisto + spese di riparazione + spese accessorie.
- Margine = prezzo di vendita − costo del bene.
- IVA = margine × aliquota ÷ (100 + aliquota). Con l'aliquota ordinaria del 22% (articolo 16 del DPR 26 ottobre 1972, n. 633) è margine × 22 ÷ 122.
I prezzi degli esempi sono IVA inclusa; ogni conto si rifà con il calcolatore dell'IVA sul margine.
Esempio 1: quanta IVA si paga su un orologio usato, con la perizia nel costo?
Su un orologio comprato da un privato a 1.490 € e rivenduto a 2.180 € l'IVA dovuta è 103,69 €, se per l'acquisto il negozio ha pagato 115 € a un perito. Si usa il metodo analitico (bene per bene), con l'aliquota del 22%.
- Costo del bene: 1.490 + 115 = 1.605 €, IVA della perizia compresa.
- Margine: 2.180 − 1.605 = 575 €.
- IVA dovuta: 575 × 22 ÷ 122 = 103,69 €.
- Imponibile: 575 − 103,69 = 471,31 €.
La regola. Le spese accessorie aumentano il prezzo di acquisto (articolo 36, comma 1, del decreto-legge 41 del 1995) e fra queste la circolare del Ministero delle Finanze n. 177 del 22 giugno 1995 indica le spese peritali. Le altre voci sono nell'articolo sulle spese accessorie e di riparazione; il settore è nella pagina sugli orologi usati.
Esempio 2: una vendita in perdita riduce l'IVA delle altre vendite?
No: con il metodo analitico del regime del margine la vendita in perdita ha IVA zero e la perdita non riduce il margine delle altre vendite. Un negozio di elettronica usata che nello stesso mese ha un margine di 295 € su un drone e una perdita di 70 € su un videoproiettore, comprati da privati, deve 53,20 € di IVA.
- Drone, comprato a 745 € e venduto a 1.040 €. Margine: 1.040 − 745 = 295 €. IVA: 295 × 22 ÷ 122 = 53,20 €.
- Videoproiettore, comprato a 630 €, riparato con 85 € e venduto a 645 €. Costo: 630 + 85 = 715 €. Margine: 645 − 715 = −70 €. IVA: zero.
- IVA delle due vendite: 53,20 + 0 = 53,20 €. I 70 € persi non si tolgono dai 295 € del drone.
La regola. Il videoproiettore è venduto sopra il prezzo di acquisto, ma sotto il costo con la riparazione. Su un margine negativo non è dovuta imposta e in liquidazione quel margine vale zero (circolare n. 177 del 1995, paragrafo 4.1.1); nel registro dei corrispettivi va il totale delle differenze positive (articolo 38, comma 2, del decreto-legge 41 del 1995), come mostra l'articolo sul registro del regime del margine.
Esempio 3: metodo globale, che cosa succede se compro più di quanto vendo?
Con il metodo globale, se gli acquisti del mese superano le vendite, sul margine non è dovuta IVA e l'eccedenza può essere sottratta nel mese successivo (articolo 36, comma 6, del decreto-legge 41 del 1995). Un negozio di videogiochi e console usati che paga ogni pezzo meno di 516,46 € e liquida l'IVA ogni mese non deve IVA sul margine per aprile 2026 e deve 128,03 € per maggio.
- Aprile: vendite 1.870 €, acquisti da privati 2.410 €. Eccedenza: 2.410 − 1.870 = 540 €. Margine negativo, IVA zero.
- Maggio: vendite 2.960 €, acquisti 1.710 €. Margine: 2.960 − 1.710 − 540 = 710 €.
- IVA di maggio: 710 × 22 ÷ 122 = 128,03 €.
- Controllo sui due mesi: vendite 4.830 €, acquisti 4.120 €, differenza 710 €, il margine tassato a maggio.
La regola. I 540 € di aprile si spostano a maggio: per la circolare n. 177 del 1995 (paragrafo 4.3.1) l'eccedenza è un credito che riduce il margine, non l'imposta. Il versamento è spiegato nell'articolo sulla liquidazione IVA nel regime del margine; il settore è nella pagina su videogiochi e console usati.
Esempio 4: come calcola l'IVA un banco ambulante con il margine al 50%?
Chi vende al dettaglio esclusivamente in forma ambulante calcola l'IVA su un margine fissato al 50% del prezzo di vendita, 25% per i prodotti editoriali (articolo 36, comma 5, lettere b e b-bis, del decreto-legge 41 del 1995). Un banco di abbigliamento usato che in una giornata di mercato incassa 370 € ha un margine di 185 € e deve 33,36 € di IVA.
- Margine: 370 × 50% = 185 €.
- IVA dovuta: 185 × 22 ÷ 122 = 33,36 €.
- Un giubbotto pagato 34 € e venduto a 28 € ha un margine di 28 × 50% = 14 €, con 2,52 € di IVA compresi nei 33,36 €.
La regola. Con il metodo forfettario del margine il prezzo pagato per i capi non entra nel conto: la percentuale assorbe tutti i costi (circolare n. 177 del 1995, paragrafo 4.2.1). Il regime forfettario delle partite IVA è un'altra cosa: lo spiega l'articolo su regime del margine e regime forfettario.
Esempio 5: come si calcola l'IVA su un dipinto senza un prezzo di acquisto determinabile?
Per un oggetto d'arte di cui il prezzo di acquisto manca, è irrilevante o non è determinabile, la legge fissa il margine al 60% del prezzo di vendita (articolo 36, comma 5, lettera a, del decreto-legge 41 del 1995). Una galleria che nel 2026 vende a 2.350 € un dipinto comprato da un privato senza un prezzo determinabile ha un margine di 1.410 € e deve 254,26 € di IVA.
- Margine: 2.350 × 60% = 1.410 €.
- IVA dovuta: 1.410 × 22 ÷ 122 = 254,26 €.
- Imponibile: 1.410 − 254,26 = 1.155,74 €.
La regola. L'IVA al 5% degli oggetti d'arte vale «a condizione che non si applichi il regime speciale» del margine (Tabella A, parte II-bis, numero 1-novies, del DPR 633 del 1972): il conto usa il 22% dell'articolo 16 dello stesso DPR. È una lettura delle due norme: serve la conferma del commercialista. Il settore è nella pagina sulle opere d'arte.
I cinque esempi di calcolo a confronto
| Esempio | Regola | Margine | IVA dovuta |
|---|---|---|---|
| 1. Orologio con perizia | Analitico, spesa accessoria nel costo (art. 36, comma 1) | 575 € | 103,69 € |
| 2. Drone e videoproiettore | Analitico, una vendita in perdita (circolare n. 177 del 1995) | 295 € e −70 € | 53,20 € |
| 3. Videogiochi, aprile e maggio | Globale con riporto dell'eccedenza (comma 6) | −540 € e 710 € | 0 € e 128,03 € |
| 4. Banco ambulante | Forfettario del margine al 50% (comma 5, lettera b) | 185 € | 33,36 € |
| 5. Dipinto | Forfettario del margine al 60% (comma 5, lettera a) | 1.410 € | 254,26 € |
Quale dei cinque conti vale per la mia attività?
Il metodo di calcolo del regime del margine non si sceglie liberamente: dipende dal bene venduto e dal tipo di attività (articolo 36, commi 1, 5 e 6, del decreto-legge 41 del 1995). Il comma 6, per esempio, prevede il metodo globale per i beni di costo inferiore a 516,46 €: quelli degli esempi 1 e 2 costano di più. A chi tocca ciascun metodo è scritto nell'articolo metodo analitico, globale o forfettario.
I conti nell'app
Con Regime del Margine Gestionale segni acquisti, spese e vendite: margine e IVA del periodo sono già calcolati, eccedenza del metodo globale compresa. Il piano gratuito basta per iniziare.
Domande frequenti
Qual è la formula per calcolare l'IVA nel regime del margine?
Nel regime del margine l'IVA è margine × aliquota ÷ (100 + aliquota); il margine è il prezzo di vendita tolto il costo del bene. Con l'aliquota del 22%, su un margine di 575 € l'IVA è 103,69 €.
Nel regime del margine si applica l'IVA al 5% sugli oggetti d'arte?
No. L'IVA al 5% degli oggetti d'arte vale «a condizione che non si applichi il regime speciale» del margine (Tabella A, parte II-bis, numero 1-novies, del DPR 633 del 1972). Con l'aliquota del 22%, su un margine di 1.410 € l'IVA è 254,26 €; la lettura va confermata dal commercialista.
Se vendo un bene usato sotto costo devo versare l'IVA sul margine?
Con il metodo analitico del regime del margine no: una vendita con margine negativo ha IVA zero. Con il metodo forfettario del margine l'IVA è dovuta lo stesso, perché il margine si calcola sul prezzo di vendita, qualunque sia il costo.
La guida pratica al regime del margine, gratis
Ricevi subito il PDF con metodi per categoria, esempi di calcolo, fattura, registri e la checklist degli errori. Poi ti scriviamo solo quando cambia qualcosa che ti riguarda: novità e cambi di regole sul regime del margine, prima degli altri.
Fonti
- Decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41, art. 36, commi 1, 5 e 6, e art. 38, comma 2 (Normattiva, testo in vigore al 13 ottobre 2026)
- Circolare del Ministero delle Finanze n. 177 del 22 giugno 1995, paragrafi 4.1.1, 4.2.1 e 4.3.1 (banca dati del Dipartimento delle Finanze)
- DPR 26 ottobre 1972, n. 633, art. 16 e Tabella A, parte II-bis, numero 1-novies (Normattiva, testo in vigore al 13 ottobre 2026)
I link ai testi di legge sul regime del margine sono nella pagina Fonti ufficiali e avvertenze.
Questo articolo dà informazioni generali, basate sulle fonti indicate sopra; i numeri degli esempi sono inventati. Non è una consulenza fiscale e non sostituisce il parere di un commercialista, che può valutare il tuo caso specifico.