Dichiarazione IVA e regime del margine: dove si indicano acquisti e vendite?
La risposta in breve
Nel modello IVA 2026, cioè la dichiarazione IVA dell'anno d'imposta 2025, le vendite in regime del margine si indicano nel quadro VE divise in due: il margine al netto dell'IVA e la sua imposta nei righi da VE20 a VE23, secondo l'aliquota, il resto dell'incasso nel rigo VE32. Chi applica il metodo analitico o il metodo globale indica gli acquisti dei beni da rivendere nel rigo VF18, campo 1 (o VF19, secondo il fornitore), e barra la casella 2 del rigo VF30. I conti si preparano con il prospetto B delle istruzioni dell'Agenzia delle Entrate; le opzioni vanno nel rigo VO9.
Attenzione all'anno. Righi, caselle e pagine sono quelli del modello IVA 2026: per gli anni successivi vanno ricontrollati sul nuovo modello. La dichiarazione IVA del 2025 andava presentata dal 1° febbraio al 30 aprile 2026.
| Che cosa | Quadro e rigo | Pagina delle istruzioni |
|---|---|---|
| Margine al netto dell'IVA e relativa imposta | VE20 (4%), VE21 (5%), VE22 (10%), VE23 (22%) | 26 e 73 |
| Parte dell'incasso che non è margine | VE32 | 28 e 73 |
| Margine delle esportazioni che formano il plafond (limite degli acquisti senza IVA degli esportatori abituali) | VE30 | 27 e 73 |
| Bene ammortizzabile venduto a margine | VE40 | 29 |
| Acquisti dei beni a margine (metodo analitico e globale) | VF18, campo 1 | 30 e 73 |
| Acquisti da fornitori nel regime forfettario delle partite IVA o nel regime di vantaggio | VF19 | 30 |
| Metodo di detrazione | VF30, casella 2 «beni usati» | 32 |
| Spese generali (IVA detraibile) | Da VF1 a VF13 | 73 |
| Opzioni e revoche | VO9 | 55 |
| Vendita di chi non commercia beni usati | VF61 | 35 |
Dichiarazione IVA e regime del margine: dove vanno le vendite nel quadro VE?
Nel modello IVA 2026 l'incasso di una vendita in regime del margine si divide in due. Il margine (prezzo di vendita meno costo del bene), al netto dell'IVA, va con la sua imposta nella sezione 2 del quadro VE, nel rigo della sua aliquota; il resto va nel rigo VE32 («Altre operazioni non imponibili»).
Il rigo VE32 entra nel volume d'affari (rigo VE50): per queste vendite il volume d'affari è l'incasso meno l'IVA sul margine. Se il bene venduto era ammortizzabile, lo stesso importo va anche nel rigo VE40, che lo toglie dal volume d'affari.
Dove vanno gli acquisti dei beni usati nel quadro VF?
Chi applica il metodo analitico o il metodo globale indica i costi delle operazioni a margine nel rigo VF18, campo 1, del modello IVA 2026 (nel rigo VF19 quelli da fornitori in regimi agevolati), nella dichiarazione dell'anno in cui li ha annotati nei registri.
Per chi usa il metodo forfettario del margine, esonerato dal registrare gli acquisti dei beni destinati alla rivendita, le istruzioni non indicano un rigo: va chiesto al commercialista.
Come si calcola il margine dell'anno con il prospetto B?
Il prospetto B è lo schema di calcolo stampato nell'appendice delle istruzioni del modello IVA 2026 (pagina 73): porta dai registri ai righi del quadro VE, con una parte per ciascuno dei tre metodi (analitico, globale o forfettario).
| Metodo | Conto del prospetto B | Al quadro VE |
|---|---|---|
| Analitico (righi 1-4) | Rigo 4 = incassi dell'anno (rigo 1) − margini lordi delle vendite imponibili (rigo 2) − margini delle esportazioni che formano il plafond (rigo 3) | Rigo 2, diviso tra imponibile e imposta: sezione 2. Rigo 3: VE30. Rigo 4: VE32 |
| Globale (righi 10-18) | Rigo 14 = incassi imponibili (rigo 10) − acquisti e spese (rigo 12) − margine negativo dell'anno prima (rigo 13). Un risultato negativo va nel rigo 15 e passa all'anno dopo | Rigo 14, diviso per aliquota nel rigo 16: sezione 2. Rigo 18, il resto degli incassi: VE32 |
| Forfettario del margine (righi 20-24) | Rigo 22 = 25, 50 o 60% degli incassi imponibili (rigo 20) | Rigo 22: sezione 2. Rigo 24, il resto degli incassi: VE32 |
Con il metodo globale il conto riguarda l'intero 2025, non i singoli periodi. Il metodo forfettario del margine non è il regime forfettario delle partite IVA.
Che cosa finisce in quale rigo? Un anno di esempio con il metodo analitico
Un negozio di biliardi usati che nel 2025 ha incassato 31.460 € da vendite in regime del margine indica nel modello IVA 2026 5.529 € di imponibile e 1.216 € di imposta nel rigo VE23, 24.715 € nel rigo VE32 e 22.840 € nel rigo VF18, campo 1. Applica l'aliquota del 22% e il metodo analitico: ogni biliardo gli costa più di 516,46 €, il limite sotto il quale vale il metodo globale (articolo 36, comma 6, del decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41).
Dai registri del 2025:
- vendite: 15 biliardi. Tredici con differenza positiva (incassi 27.910 €, costi 21.165 €); due venduti sotto costo (incassi 3.550 €, costi 3.900 €), differenza zero;
- registro dei corrispettivi: margini lordi dei quattro trimestri di 1.465, 1.945, 1.215 e 2.120 €;
- acquisti annotati nel 2025: 17 biliardi comprati da privati per 22.840 €.
- Rigo 1 del prospetto B, tutti gli incassi: 27.910 + 3.550 = 31.460 €.
- Rigo 2, margini lordi: 1.465 + 1.945 + 1.215 + 2.120 = 6.745 € (27.910 − 21.165).
- Rigo 3, esportazioni: zero.
- Rigo 4: 31.460 − (6.745 + 0) = 24.715 €, da riportare nel rigo VE32.
- Rigo VE23, con la formula delle istruzioni per chi usa il registro dei corrispettivi (pagina 76): imponibile 6.745 × 100 ÷ 122 = 5.528,69 €, arrotondato all'euro 5.529 €; imposta 22% di 5.529 = 1.216,38 €, arrotondata 1.216 €.
Controllo: 5.529 + 1.216 + 24.715 = 31.460 €. I 22.840 € del rigo VF18 non coincidono con i 25.065 € di costo dei biliardi venduti: alcuni erano stati comprati nel 2024, altri sono ancora in negozio.
Come si annota ogni bene è spiegato nell'articolo sul registro del regime del margine, il conto dei trimestri in quello sulla liquidazione IVA nel regime del margine. L'IVA contenuta in un margine si ricalcola con il calcolatore dell'IVA sul margine.
Dove si comunicano le opzioni del regime del margine?
Le opzioni del regime del margine si comunicano nel rigo VO9 del modello IVA 2026 (istruzioni, pagina 55):
- casella 1: regime del margine esteso, dal 2025, agli oggetti d'arte, da collezione o d'antiquariato importati e agli oggetti d'arte comprati dall'autore (alle condizioni dell'articolo 36, comma 2, del decreto-legge 41 del 1995);
- casella 2: IVA ordinaria applicata nel 2025 a una o più vendite che rientravano nel regime (comma 3);
- casella 3: passaggio, dal 2025, dal metodo globale al metodo analitico (comma 6).
Le caselle 4 e 5 revocano le scelte delle caselle 1 e 3, che valgono almeno fino alla fine del secondo anno successivo a quello della scelta.
Che cosa cambia per chi vende un bene usato senza farne commercio?
Chi ha venduto in regime del margine un bene usato senza commerciare quei beni barra la casella del rigo VF61 del modello IVA 2026, al posto della casella 2 del rigo VF30. Le istruzioni parlano di cessioni occasionali; per l'articolo 36, comma 9, del decreto-legge 41 del 1995 conta che venda chi non esercita il commercio di quei beni.
Calcolo e acquisto seguono prospetto B e rigo VF18, campo 1. Quando il regime si applica lo spiega l'articolo sulla vendita occasionale di un bene usato.
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Domande frequenti
In quale rigo della dichiarazione IVA vanno gli acquisti in regime del margine?
Nel modello IVA 2026 chi applica il metodo analitico o il metodo globale indica i costi delle operazioni a margine nel rigo VF18, campo 1, per l'anno in cui li ha annotati nei registri. Gli acquisti da fornitori in regime forfettario delle partite IVA o di vantaggio vanno nel rigo VF19.
Il prospetto B dei beni usati è un quadro della dichiarazione IVA?
No. Il prospetto B è stampato nell'appendice delle istruzioni del modello IVA 2026 (pagina 73), non tra i quadri del modello: si compila prima della dichiarazione e si esibisce se l'ufficio lo richiede.
Le vendite a margine a clienti di altri Paesi dell'Unione europea vanno tra le cessioni intracomunitarie?
No. Per le istruzioni del modello IVA 2026 (pagina 78) le vendite a margine a operatori di altri Paesi dell'Unione europea sono operazioni interne e restano fuori dal rigo VE30.
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Fonti
- Agenzia delle Entrate, «Dichiarazione IVA 2026 - Periodo d'imposta 2025», istruzioni per la compilazione: paragrafo 1.2.1, quadri VE, VF e VO, appendice (pagine 72-78)
- Agenzia delle Entrate, modello IVA 2026: quadri VE, VF e VO
- Decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41, artt. 36 e 38 (Normattiva, testo in vigore al 13 ottobre 2026)
I link ai testi ufficiali sono nella pagina Fonti ufficiali e avvertenze.
Questo articolo dà informazioni generali, basate sulle istruzioni del modello IVA 2026 e sul DL 41/1995; i numeri dell'esempio sono inventati. Non è una consulenza fiscale e non sostituisce il commercialista, che compila la dichiarazione sul tuo caso.