Natura N5 nel regime del margine: cosa significa e come si compila la fattura elettronica?
La risposta in breve
La natura N5 è il codice della fattura elettronica che le specifiche tecniche dell'Agenzia delle Entrate (versione 1.9.1, utilizzabile dal 15 maggio 2026) descrivono come «regime del margine / IVA non esposta in fattura». Nella riga del bene venduto in regime del margine si scrive aliquota IVA 0.00 e natura N5; nel riepilogo, per le stesse righe, aliquota 0.00, natura N5, importo pari alla somma dei prezzi e imposta 0.00. L'IVA sul margine non compare nel file: il venditore la calcola nei registri e la versa nella liquidazione.
Che cos'è la natura N5 nella fattura elettronica?
La natura è il codice che, nella fattura elettronica, accompagna le righe con aliquota IVA zero e ne indica il motivo; il codice N5 è quello del regime del margine. Le specifiche tecniche dell'Agenzia delle Entrate lo elencano accanto agli altri (N1 escluse, da N2.1 a N3.6 non soggette e non imponibili, N4 esenti, da N6.1 a N6.9 inversione contabile, N7 IVA assolta in un altro Stato dell'Unione europea).
Il regime del margine (art. 36, comma 1, del decreto legge 23 febbraio 1995, n. 41) si applica quando un rivenditore compra da privati beni usati od oggetti d'arte, d'antiquariato o da collezione e poi li rivende: l'IVA si calcola sulla differenza fra quanto il rivenditore incassa e quanto gli è costato il bene, riparazioni e spese accessorie comprese. Il meccanismo è spiegato in come funziona il regime del margine.
La Guida alla compilazione delle fatture elettroniche dell'Agenzia (versione 1.10 del 1° aprile 2025) non tratta la natura N5: le regole che seguono vengono dalle specifiche tecniche e dalla legge.
Perché nel regime del margine l'IVA non si espone in fattura?
Nel regime del margine l'IVA non si espone perché la legge lo vieta: secondo l'art. 38, comma 1, del DL 41/1995, chi applica il regime non può indicare in fattura l'imposta separatamente dal corrispettivo. Al posto dell'imposta la fattura porta un'annotazione, chiesta dall'art. 21, comma 6, lettera d), del DPR 26 ottobre 1972, n. 633.
Lo stesso comma consente di aggiungere la norma. Le tre formule dell'annotazione e il resto del contenuto sono spiegati in fattura in regime del margine; qui guardiamo i campi del file.
Come si compila una fattura con natura N5? Un esempio campo per campo
In una fattura con natura N5 ogni riga a margine ha aliquota 0.00 e natura N5; quelle righe si sommano in un solo riepilogo con imposta 0.00, mentre le righe con IVA ordinaria ne hanno uno proprio (un blocco per ogni aliquota e per ogni natura, dicono le specifiche tecniche).
Ottavio ha un negozio di strumenti musicali usati e il 14 ottobre 2026 fattura a una scuola di musica tre articoli: una fisarmonica usata a 1.690 € e una custodia rigida usata a 95 €, entrambe comprate da privati e vendute a margine, più due cinghie nuove da 20 € l'una più IVA al 22%, comprate dal grossista con fattura.
| Riga o blocco | Quantità × prezzo | PrezzoTotale o importo | Aliquota | Natura | Imposta |
|---|---|---|---|---|---|
| Riga 1: fisarmonica usata | 1 × 1.690,00 | 1.690,00 | 0.00 | N5 | – |
| Riga 2: custodia rigida usata | 1 × 95,00 | 95,00 | 0.00 | N5 | – |
| Riga 3: cinghia nuova | 2 × 20,00 | 40,00 | 22.00 | nessuna | – |
| Riepilogo A (righe 1 e 2) | 1.690,00 + 95,00 | 1.785,00 | 0.00 | N5 | 0,00 |
| Riepilogo B (riga 3) | 40,00 | 40,00 | 22.00 | nessuna | 8,80 |
| Totale documento | 1.785,00 + 40,00 + 8,80 | 1.833,80 |
Descrizione dell'immagine
In alto la scritta «Regime del margine · natura N5» e il titolo «Fattura elettronica con natura N5: dalle righe al riepilogo». A sinistra, sotto «Dettaglio linee», le tre righe; a destra, sotto «Dati di riepilogo», i due blocchi di riepilogo (sul telefono le stesse caselle sono una sotto l'altra). Riga 1, fisarmonica usata: quantità 1, prezzo totale 1.690,00, aliquota 0.00, natura N5. Riga 2, custodia rigida usata: quantità 1, prezzo totale 95,00, aliquota 0.00, natura N5. Riga 3, cinghia nuova: quantità 2 per 20,00, prezzo totale 40,00, aliquota 22.00, senza natura. Le frecce portano le righe 1 e 2 nel riepilogo A: aliquota 0.00, natura N5, importo 1.785,00, imposta 0,00, riferimento normativo «regime del margine - beni usati - art. 36 DL 41/1995». La riga 3 va nel riepilogo B: aliquota 22.00, imponibile 40,00, imposta 8,80. In basso: totale documento 1.785,00 + 40,00 + 8,80 = 1.833,80 euro. Ultima riga: «Margine e IVA sul margine non sono nel file: si calcolano nel registro del regime del margine».
- Righe 1 e 2: aliquota 0.00 e natura N5. Riga 3: aliquota 22.00, nessuna natura.
- Riepilogo A, per le due righe N5: importo 1.785,00, imposta 0 × 1.785,00 ÷ 100 = 0,00, riferimento normativo «regime del margine - beni usati - art. 36 DL 41/1995».
- Riepilogo B, per la riga al 22%: imposta 22 × 40,00 ÷ 100 = 8,80. Il cliente paga 1.833,80 €.
L'IVA sul margine resta fuori dalla fattura. La fisarmonica è costata a Ottavio 1.100 € più 180 € di revisione: margine 1.690 − 1.280 = 410 €, IVA 410 × 22 ÷ 122 = 73,93 €, da annotare nel registro del regime del margine. La custodia è costata 40 €, meno di 516,46 €: se Ottavio non ha scelto il calcolo vendita per vendita, entra nel margine globale del mese o del trimestre (art. 36, comma 6, del DL 41/1995), come spiega l'articolo sul metodo analitico, globale e forfettario. I conti si possono rifare con il calcolatore dell'IVA sul margine; sugli strumenti le regole sono raccolte nella pagina strumenti musicali usati nel regime del margine.
Quali campi della fattura elettronica cambiano con la natura N5?
Con la natura N5 cambiano due gruppi di campi: quelli della riga del bene (dettaglio linee) e quelli del blocco di riepilogo. I numeri tra parentesi sono quelli dei campi nelle specifiche tecniche versione 1.9.1.
| Campo | Dove | Valore con N5 | Regola delle specifiche |
|---|---|---|---|
| PrezzoUnitario e PrezzoTotale | Riga | Il prezzo dovuto dal cliente, senza IVA separata | PrezzoTotale = prezzo unitario × quantità, tolleranza 1 centesimo |
| AliquotaIVA (2.2.1.12) | Riga | 0.00 | Se l'IVA non si applica, il campo va a zero |
| Natura (2.2.1.14) | Riga | N5 | Obbligatoria quando l'aliquota è zero, vietata se non lo è |
| AliquotaIVA (2.2.2.1) e Natura (2.2.2.2) | Riepilogo | 0.00 e N5 | Un blocco per ogni aliquota e per ogni natura |
| ImponibileImporto (2.2.2.5) | Riepilogo | Somma dei PrezzoTotale delle righe N5 | Per una natura è l'«importo»; tolleranza 1 euro |
| Imposta (2.2.2.6) | Riepilogo | 0.00 | Aliquota × imponibile ÷ 100, tolleranza 1 centesimo |
| RiferimentoNormativo | Riepilogo | Annotazione e norma | Obbligatorio con una natura, al massimo 100 caratteri |
Descrizione dell'immagine
In alto la scritta «Regime del margine · fattura elettronica» e il titolo «Natura N5: i campi da compilare». Tabella a quattro colonne (campo, dove, valore con N5, regola delle specifiche) con sette righe. PrezzoUnitario e PrezzoTotale, nella riga: il prezzo dovuto dal cliente, senza IVA separata; PrezzoTotale uguale a prezzo unitario per quantità, tolleranza 1 centesimo. AliquotaIVA 2.2.1.12, nella riga: 0.00; se l'IVA non si applica il campo va a zero. Natura 2.2.1.14, nella riga: N5; obbligatoria quando l'aliquota è zero, vietata se non lo è. AliquotaIVA 2.2.2.1 e Natura 2.2.2.2, nel riepilogo: 0.00 e N5; un blocco per ogni aliquota e per ogni natura. ImponibileImporto 2.2.2.5, nel riepilogo: somma dei PrezzoTotale delle righe N5; per una natura è l'importo, tolleranza 1 euro. Imposta 2.2.2.6, nel riepilogo: 0.00; aliquota per imponibile diviso 100, tolleranza 1 centesimo. RiferimentoNormativo, nel riepilogo: annotazione e norma; obbligatorio con una natura, al massimo 100 caratteri. In basso: «Fonte: Agenzia delle Entrate, specifiche tecniche della fattura elettronica, versione 1.9.1».
Il RiferimentoNormativo le specifiche lo descrivono come «normativa di riferimento», senza indicare con quali parole compilarlo: nella fattura di Ottavio c'è l'annotazione dell'art. 21 seguita dalla norma, 52 caratteri in tutto.
Quali errori con la natura N5 fanno scartare la fattura?
Il Sistema di Interscambio scarta il file quando aliquota, natura e importi di righe e riepilogo non tornano; nelle specifiche tecniche 1.9.1 ognuno di questi errori ha il suo codice.
| Errore | Codice di scarto |
|---|---|
| Aliquota 0.00 nella riga senza la natura | 00400 |
| Natura N5 nella riga con aliquota 22.00 | 00401 |
| Riepilogo con aliquota 0.00 senza la natura | 00429 |
| Riepilogo con natura N5 e aliquota diversa da zero | 00430 |
| Natura N5 nelle righe ma non nel riepilogo | 00444 |
| Imposta del riepilogo diversa da aliquota × importo ÷ 100 | 00421 |
| Importo del riepilogo lontano più di 1 euro dalla somma dei prezzi totali | 00422 |
Descrizione dell'immagine
In alto la scritta «Regime del margine · fattura elettronica» e il titolo «Natura N5: gli errori che fanno scartare il file». Tabella a due colonne, errore e codice di scarto. Aliquota 0.00 nella riga senza la natura: 00400. Natura N5 nella riga con aliquota 22.00: 00401. Riepilogo con aliquota 0.00 senza la natura: 00429. Riepilogo con natura N5 e aliquota diversa da zero: 00430. Natura N5 nelle righe ma non nel riepilogo: 00444. Imposta del riepilogo diversa da aliquota per importo diviso 100: 00421. Importo del riepilogo lontano più di 1 euro dalla somma dei prezzi totali: 00422. In basso: «Fonte: Agenzia delle Entrate, specifiche tecniche della fattura elettronica, versione 1.9.1».
Un caso pratico del codice 00421: chi per abitudine scorpora l'IVA dal prezzo della fisarmonica e scrive 304,75 € nel campo Imposta del blocco con aliquota 0.00 si vede scartare il file, perché 0 × 1.785,00 ÷ 100 fa zero. Tre sbagli invece non hanno un codice di scarto nelle specifiche, ma la fattura resta sbagliata:
- mettere N4 al posto di N5: nelle specifiche N4 è il codice delle operazioni esenti;
- indicare l'IVA a parte nella descrizione o in un altro campo, che l'art. 38, comma 1, del DL 41/1995 vieta;
- per una moneta o un francobollo da collezione, l'annotazione dell'art. 21, comma 6, lettera d), del DPR 633/1972 è «regime del margine - oggetti di antiquariato o da collezione», non quella dei beni usati.
Chi riceve una fattura con N5 vede un solo prezzo, senza imposta separata; per annotarla nei propri registri c'è l'articolo su come si registra una fattura di acquisto in regime del margine.
Margine e IVA li calcola l'app
In Regime del Margine Gestionale inserisci quanto hai pagato il bene e le spese: quando lo vendi, l'app ti dà margine, IVA e i dati per la fattura. La trasmissione al Sistema di Interscambio la fai tu o il tuo intermediario.
Domande frequenti
La natura N5 vuol dire che la vendita è senza IVA?
No. N5 dice che l'IVA non compare in fattura perché si applica il regime del margine: l'imposta è dovuta sul margine e il venditore la versa con la liquidazione mensile o trimestrale.
Se per una vendita scelgo l'IVA ordinaria, uso ancora la natura N5?
No. L'art. 36, comma 3, del DL 41/1995 permette l'IVA ordinaria su una singola cessione (non sui beni seguiti con il metodo globale, comma 6): in quella riga va l'aliquota, per esempio 22.00, senza natura, altrimenti il file è scartato con il codice 00401.
Con due beni a margine nella stessa fattura servono due blocchi di riepilogo?
No. Il riepilogo va compilato per ogni aliquota e per ogni natura: due righe con aliquota 0.00 e natura N5 finiscono nello stesso blocco, con la somma dei loro prezzi totali.
La guida pratica al regime del margine, gratis
Ricevi subito il PDF con metodi per categoria, esempi di calcolo, fattura, registri e la checklist degli errori. Poi ti scriviamo solo quando cambia qualcosa che ti riguarda: novità e cambi di regole sul regime del margine, prima degli altri.
Fonti
- Agenzia delle Entrate, Allegato A - Specifiche tecniche della fattura elettronica, versione 1.9.1 (aggiornate al 31 marzo 2026): codici natura, dettaglio linee, dati di riepilogo, codici di errore
- Agenzia delle Entrate, Guida alla compilazione delle fatture elettroniche e dell'esterometro, versione 1.10 del 1° aprile 2025
- Decreto legge 23 febbraio 1995, n. 41, art. 36, commi 1, 3 e 6, e art. 38, commi 1 e 2 (Normattiva)
- DPR 26 ottobre 1972, n. 633, art. 21, comma 6, lettera d) (Normattiva)
I link ai testi ufficiali sono nella pagina Fonti ufficiali e avvertenze.
Questo articolo dà informazioni generali. Non è una consulenza fiscale e non sostituisce il parere di un commercialista, che può valutare il tuo caso specifico.