Fattura differita e documento di trasporto: valgono anche per i beni venduti a margine?
La risposta in breve
Sì. Un rivenditore che applica il regime del margine può, nel 2026, raccogliere in una sola fattura differita le consegne di beni fatte a uno stesso cliente in un mese solare, se ognuna risulta da un documento di trasporto o da un altro documento idoneo. La fattura si emette entro il 15 del mese successivo (articolo 21, comma 4, lettera a, del DPR 26 ottobre 1972, n. 633), con un solo prezzo per bene, senza IVA separata, e l'annotazione «regime del margine - beni usati».
Che cos'è la fattura differita ed entro quando si emette?
La fattura differita, chiamata anche fattura riepilogativa o cumulativa, è una sola fattura che elenca, con il dettaglio di ciascuna, le consegne di beni fatte a uno stesso cliente in un mese solare. Si emette entro il giorno 15 del mese che segue quello delle consegne.
La regola generale dà dodici giorni dall'effettuazione dell'operazione per emettere la fattura (articolo 21, comma 4, del DPR 633 del 1972). La lettera a dello stesso comma consente, per le cessioni di beni, la fattura unica del mese quando valgono insieme tre condizioni:
- la consegna risulta da un documento di trasporto o da un altro documento idoneo a identificare le parti;
- le consegne sono dello stesso mese solare;
- il cliente è lo stesso per tutte.
Che cosa deve contenere il documento di trasporto?
Il documento di trasporto (DDT) indica la data, le generalità di chi vende (il cedente), di chi compra (il cessionario) e di chi si occupa del trasporto, se c'è, e descrive i beni ceduti per natura, qualità e quantità. Lo prevede l'articolo 1, comma 3, del DPR 14 agosto 1996, n. 472, che ne regola anche la conservazione.
Il prezzo non è tra queste indicazioni: lo riporta la fattura differita.
Le regole della fattura differita valgono anche per il regime del margine?
Sì. Il decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41, che disciplina il regime del margine, non prevede eccezioni ai tempi della fattura fissati dall'articolo 21 del DPR 633 del 1972. Il regime vale per beni mobili usati, oggetti d'arte, d'antiquariato e da collezione comprati da privati, e l'IVA è dovuta solo sul margine (articolo 36, comma 1).
Il rivenditore di usato la emette quindi alle stesse condizioni degli altri venditori. Cambia il contenuto: chi applica il margine non scrive in fattura l'imposta separata dal prezzo di vendita (articolo 38, comma 1, del DL 41 del 1995) e al posto dell'imposta mette l'annotazione «regime del margine - beni usati» oppure la formula prevista per arte, antiquariato e collezione (articolo 21, comma 6, lettera d, del DPR 633 del 1972).
Come si presenta il margine in una fattura riepilogativa?
Nella fattura riepilogativa il margine non si vede: ogni riga a margine riporta il bene e un solo prezzo, che comprende l'IVA sul margine, e l'annotazione del regime sta al posto dell'imposta.
Gli altri dati sono quelli di ogni fattura a margine, descritti nell'articolo su che cosa scrivere in una fattura in regime del margine. Se nella stessa fattura ci sono anche beni venduti con IVA ordinaria, solo le loro righe hanno l'imposta separata; per codice natura e campi del file elettronico c'è la pagina sulla natura N5.
Chi riceve la fattura non ha IVA da detrarre sulle righe a margine.
Come si fa una fattura differita a margine con tre consegne nello stesso mese?
Nell'esempio (numeri inventati) un rivenditore di elettrodomestici usati vende a una società che gestisce appartamenti in affitto. A marzo 2026 consegna alla società tre beni comprati da privati e calcola il margine di ciascuno con il metodo analitico.
- ognuna delle tre consegne di marzo ha il suo documento di trasporto;
- il 15 aprile il rivenditore emette una sola fattura differita con il dettaglio delle tre operazioni;
- ogni riga riporta il bene, la data della consegna e un solo prezzo, senza imposta separata.
Le tre righe della fattura differita e il suo totale:
Margine e IVA di ciascun bene non vanno in fattura e si calcolano a parte, per il registro del margine:
| Bene | Prezzo di vendita | Acquisto e spese | Margine | IVA scorporata |
|---|---|---|---|---|
| Lavatrice usata | 315,00 € | 198,00 € | 117,00 € | 21,10 € |
| Frigorifero usato | 465,00 € | 288,00 € | 177,00 € | 31,92 € |
| Lavastoviglie usata | 245,00 € | 169,50 € | 75,50 € | 13,61 € |
| Totale | 1.025,00 € | 655,50 € | 369,50 € | 66,63 € |
Nella colonna «Acquisto e spese» al prezzo pagato al privato sono sommate le spese di riparazione e accessorie: 15,00 euro per la lavatrice, 20,00 per il frigorifero, 12,50 per la lavastoviglie. L'IVA si ottiene per scorporo, perché il margine la comprende: margine × 22 ÷ 122. Il conto di ogni bene si può ripetere sul calcolatore dell'IVA sul margine.
Descrizione dell'immagine
In cima, l'intestazione «Esempio con numeri inventati · marzo 2026» e il titolo «Tre consegne, una sola fattura differita». Tre righe con data, bene e prezzo: 3 marzo, lavatrice usata, 315,00 €; 11 marzo, frigorifero usato, 465,00 €; 24 marzo, lavastoviglie usata, 245,00 €. Sotto una linea, tre righe di totali: totale della fattura differita del 15 aprile, 1.025,00 €; margine complessivo dei tre beni, 369,50 €; IVA scorporata con 22 ÷ 122, 66,63 €. Un riquadro evidenziato in giallo dice: «In fattura un prezzo unico per riga, senza IVA separata, con l'annotazione del regime». In fondo la nota: «Il margine e l'IVA restano fuori dal documento e servono al registro».
Quando si annotano le vendite nel registro del margine?
Chi usa il metodo analitico annota ogni vendita nel registro del margine con riferimento al giorno della consegna, entro il giorno non festivo successivo. L'articolo 38, comma 2, del DL 41 del 1995 rinvia ai modi e ai termini dell'articolo 24, primo comma, del DPR 633 del 1972, che conta dal giorno in cui l'operazione è effettuata; per i beni mobili la vendita è effettuata di regola alla consegna o alla spedizione (articolo 6 dello stesso DPR).
Nell'esempio le annotazioni si riferiscono quindi al 3, all'11 e al 24 marzo, non al 15 aprile della fattura. Le norme lette non trattano a parte la fattura differita: i dubbi sul proprio registro vanno visti con il commercialista. Le righe del registro e i termini degli acquisti sono spiegati nella guida al registro del regime del margine.
Tieni insieme acquisti, spese e vendite?
Nell'app Regime del Margine Gestionale ogni bene ha il suo acquisto, le sue spese e la sua vendita, e l'IVA sul margine del mese o del trimestre viene calcolata in automatico.
Domande frequenti
La fattura differita sostituisce il documento di trasporto?
No. La fattura differita si può emettere proprio perché ogni consegna risulta da un documento di trasporto o da un altro documento idoneo, che si conserva.
La fattura differita deve indicare la data di ogni consegna?
Sì, quando la data della consegna è diversa da quella della fattura. L'articolo 21, comma 2, lettera g-bis, del DPR 633 del 1972 chiede in quel caso la data in cui la cessione è effettuata, che per i beni mobili è di regola la data della consegna o della spedizione (articolo 6).
Senza documento di trasporto si può fare la fattura differita?
Al posto del documento di trasporto la lettera a ammette un altro documento idoneo a identificare le parti, con le caratteristiche fissate dal DPR 472 del 1996. Se la consegna non risulta da nessuno dei due, vale il termine ordinario di dodici giorni dall'operazione.
Le consegne di due mesi diversi possono entrare nella stessa fattura differita?
La lettera a parla di operazioni effettuate nello stesso mese solare. Le consegne di febbraio hanno la loro fattura differita, da emettere entro il 15 marzo, e quelle di marzo un'altra, entro il 15 aprile.
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Fonti
- DPR 26 ottobre 1972, n. 633, articolo 6, articolo 21 (commi 2, lettera g-bis, 4 e 6, lettera d) e articolo 24, primo comma (Normattiva, testo in vigore al 3 novembre 2026)
- DPR 14 agosto 1996, n. 472, articolo 1, comma 3 (Normattiva, testo in vigore al 3 novembre 2026)
- Decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41, articolo 36, comma 1, e articolo 38, commi 1 e 2 (Normattiva, testo in vigore al 3 novembre 2026)
I link ai testi di legge sul regime del margine sono nella pagina Fonti ufficiali e avvertenze.
Questo articolo dà informazioni generali, basate sulle fonti indicate; i numeri degli esempi sono inventati. Non è una consulenza fiscale e non sostituisce il parere di un commercialista.