Contratto di leasing comprato da un privato e rivenduto: si applica il regime del margine?
La risposta in breve
Sì, quando il rivenditore ha comprato il contratto di leasing da un privato o da un soggetto che la norma equipara a un privato. Nel 2026 il comma 10-bis dell'articolo 36 del decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41 estende le regole del margine alla cessione di questi contratti, che la legge chiama di «locazione finanziaria». L'IVA si calcola quindi sulla differenza tra quanto il rivenditore incassa dal cliente e quanto ha pagato per il contratto.
Che cosa dice la legge sulla cessione dei contratti di leasing?
Il comma 10-bis dell'articolo 36 del DL 41/1995, nel testo in vigore nel 2026, applica le disposizioni di quell'articolo anche alla cessione di un contratto di leasing che il rivenditore ha comprato presso un privato o presso uno dei soggetti elencati nel secondo periodo del comma 1.
Nella legge il leasing si chiama «locazione finanziaria»: le due espressioni indicano lo stesso contratto. Per il rivenditore, la cessione del contratto segue così le regole che valgono quando rivende un bene usato acquistato presso privati.
Da chi deve essere acquistato il contratto?
Il contratto deve provenire da un privato o da una delle categorie che il comma 1, secondo periodo, considera come privati. I casi sono tre: chi, comprando o importando, non ha potuto detrarre l'imposta, il soggetto comunitario in regime di franchigia e chi ha già applicato il regime del margine alla propria cessione.
Sono le stesse provenienze che la legge prevede per i beni usati, riassunte nelle regole su quando si applica il margine.
| Da chi arriva il contratto | Come lo tratta l'articolo 36 | Dove sta scritto |
|---|---|---|
| Da un privato | Caso indicato dal comma 10-bis | art. 36, comma 10-bis |
| Da un cedente rimasto senza detrazione dell'IVA all'acquisto o all'importazione | Considerato come un privato | art. 36, comma 1, secondo periodo |
| Da un soggetto comunitario in regime di franchigia | Considerato come un privato | art. 36, comma 1, secondo periodo |
| Da chi ha ceduto applicando il regime del margine | Considerato come un privato | art. 36, comma 1, secondo periodo |
Come si calcola il margine sulla cessione del contratto?
Applicando la formula del margine alla cessione del contratto, si toglie da quanto il rivenditore incassa dal cliente quanto ha pagato per comprare il contratto, e il risultato comprende già l'IVA. È la formula generale del comma 1, dove al costo si aggiungono anche le spese di riparazione e quelle accessorie, spiegata passo per passo in come funziona il calcolo del margine.
- Si parte dalla somma pagata per il subentro, cioè per prendere il posto del privato nel contratto.
- Si toglie questa somma da quella incassata dal cliente per la cessione.
- Il risultato è il margine, IVA compresa.
- Con un'aliquota del 22%, l'imposta si ricava con lo scorporo: margine × 22 ÷ 122.
Nella fattura della cessione l'imposta non compare separata dal corrispettivo, perché chi applica il regime dell'articolo 36 non può indicarla a parte (DL 41/1995, art. 38, comma 1).
Quanto vale l'IVA sul margine della cessione in un caso concreto?
Esempio con numeri inventati. Un rivenditore di barche usate compra da un privato il suo contratto di leasing di una barca a vela e paga 6.400,00 euro per il subentro. Qualche mese dopo cede lo stesso contratto a un cliente per 9.150,00 euro.
Il margine di 2.750,00 euro contiene 495,90 euro di IVA. Il conto applica la formula alle sole somme pagate e incassate per il contratto, senza spese accessorie. Per altri importi si può usare il calcolatore del margine e dell'IVA.
Descrizione dell'immagine
Lo schema si apre con l'occhiello «Esempio con numeri inventati» e con il titolo «Il conto del margine sulla cessione del contratto». Sotto ci sono quattro righe, ognuna con il suo importo a destra: somma pagata al privato per il subentro, uscita di denaro per il subentro, 6.400,00 €; somma incassata dal cliente per la cessione, entrata di denaro dal cliente, 9.150,00 €; margine con l'IVA già compresa, differenza tra le due somme, 2.750,00 €; scorporo dell'IVA, 2.750,00 per 22 diviso 122, aliquota del 22 per cento, 495,90 €. Nel riquadro evidenziato in giallo: margine al netto dell'IVA, il margine senza l'imposta, 2.254,10 €.
Che cosa non dicono le fonti sul prezzo di un contratto di leasing?
Le fonti ufficiali lette per questo articolo non spiegano come si determinano in concreto il prezzo di acquisto e il prezzo di cessione di un contratto di leasing, né come si trattano i canoni pagati e incassati durante il contratto. Questi punti vanno visti con il commercialista prima di applicare la formula a un caso reale.
Con quale app si calcola l'IVA sul margine del periodo?
Acquisti, spese e vendite si inseriscono in Regime del Margine Gestionale, che poi calcola l'IVA sul margine mese per mese o trimestre per trimestre.
Domande frequenti
Dove sta scritto che il regime del margine vale per i contratti di leasing?
Nel comma 10-bis dell'articolo 36 del DL 41/1995, nel testo in vigore nel 2026. Il comma applica le regole dell'articolo 36 alle cessioni dei contratti di locazione finanziaria, cioè di leasing, comprati da privati o dai soggetti che la norma equipara ai privati.
Vale anche per un contratto di leasing comprato da un'impresa?
Vale se l'impresa rientra tra i soggetti del comma 1, secondo periodo, per esempio perché non ha potuto detrarre l'imposta sull'acquisto. Il comma 10-bis non nomina altre provenienze oltre ai privati e a questi soggetti.
Che cosa cambia rispetto alla rivendita di un bene usato?
Cambia l'oggetto della vendita, perché il rivenditore cede un contratto di leasing e non un bene. Le regole restano quelle dell'articolo 36, valide per i beni usati e per gli oggetti d'arte, d'antiquariato e da collezione, che il comma 10-bis estende a questa cessione.
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Fonti
- DL 23 febbraio 1995, n. 41, art. 36, commi 1 e 10-bis (Normattiva, testo in vigore al 3 novembre 2026): cessioni di contratti di locazione finanziaria, soggetti considerati come privati e calcolo del margine.
- DL 23 febbraio 1995, n. 41, art. 38, comma 1 (Normattiva, testo in vigore al 3 novembre 2026): imposta non indicata separatamente dal corrispettivo nella fattura.
I link ai testi di legge sul regime del margine sono nella pagina Fonti ufficiali e avvertenze.
Questo articolo dà informazioni generali, basate sulle fonti indicate; i numeri degli esempi sono inventati. Non è una consulenza fiscale e non sostituisce il parere di un commercialista.